ضريبة الدخل في الأردن: ما يجب أن يعرفه المكلف قبل أن يتلقى قراراً بالتقدير

تنظم ضريبة الدخل في الأردن اليوم قانون ضريبة الدخل رقم 38 لسنة 2018 وتعديلاته، وقد حلّ محل قانون سنة 2014. وليس غرضنا هنا شرح كل أحكامه، بل التركيز على ما يقع فيه المكلفون فعلاً: الالتزامات الدورية التي تُهمَل، والنقطة التي يبدأ عندها النزاع، وما يفعله المكلف حين يصله قرار لا يوافق عليه.

من يخضع للضريبة؟

يخضع للضريبة الأشخاص الطبيعيون والاعتباريون عن الدخل المتحقق من مصادر في المملكة، بحسب الأحكام التي يحددها القانون، وتختلف المعاملة بحسب نوع المكلف (فرد، شركة، منشأة في قطاع معين) ونوع الدخل (أجور، أرباح تجارية، إيجارات، فوائد...). ويتضمن القانون إعفاءات وخصومات بشروط، ونسباً تختلف بحسب الشريحة والقطاع. لا نستعرضها هنا لأنها تتغير بالتعديلات، لكن الأصل أن تراجعها على النص الساري ومع محاسب قانوني.

الالتزامات التي تُهمَل غالباً

• التسجيل لدى الدائرة وفتح الملف الضريبي للمنشأة منذ بدء النشاط.
• تقديم الإقرارات الضريبية في مواعيدها، حتى لو كانت المنشأة خاسرة أو لم تحقق دخلاً.
• الاحتفاظ بالسجلات والدفاتر والفواتير للمدة التي يحددها القانون، فهي الدليل عند التدقيق.
• الفوترة الإلكترونية: يلزم القانون والأنظمة المنشآت بالفوترة عبر النظام الوطني (جوفاترا) وفق جدول زمني وفئات. وعدم الالتزام يرتب غرامات ويؤثر في قبول المصروفات.
• الفصل بين نفقات المنشأة والنفقات الشخصية. هذه أكثر أسباب رفض الخصومات.
• ضريبة المبيعات (التسجيل والإقرارات) إن كان النشاط خاضعاً لها.

ما الذي يحدث عند التدقيق؟

تستطيع الدائرة أن تقبل الإقرار كما قُدِّم، أو أن تدقق فيه وتصدر قراراً بتعديل الدخل الخاضع للضريبة أو تقدير ضريبة إضافية، وقد تضيف غرامات. وأكثر ما يثير الاعتراض:

• رفض نفقات لعدم كفاية الإثبات أو لعدم ارتباطها بتحقيق الدخل.
• التقدير الجزافي حين تُعدّ البيانات غير كافية.
• اختلاف تصنيف الدخل أو الإعفاء المطبق.
• الفترة الزمنية المشمولة بالتقدير ومدد التقادم.

الاعتراض: مهل قصيرة وإجراءات متتابعة

حين يصلك قرار تقدير لا تقره، فهناك مسار محدد: اعتراض لدى الدائرة ضمن مهلة قصيرة من تاريخ التبلّغ، ثم استئناف أمام محكمة بداية ضريبة الدخل إن لم تقبل الاعتراض، ثم الطعن بحسب القانون. لا تهمل المهلة: الحق في الاعتراض يسقط بفواتها مهما كان موقفك قوياً. وانتبه إلى أن الاعتراض يحتاج إلى مستندات لا إلى مجرد اعتراض عام. (تفاصيل المسار)

ثلاث نصائح لتقليل النزاع

1. اجعل المستندات منظمة قبل التدقيق. فواتير وعقود وكشوف بنكية مرتبة بحسب السنة.
2. لا تتجاهل رسائل الدائرة ولا طلبات الإيضاح. الرد في موعده يمنع كثيراً من التقديرات الجزافية.
3. استشر قبل أن توقع على تسوية أو إقرار معدل لا تفهم أثره على السنوات التالية.